Финансисты рассказали, какие налоги необходимо платить по месту нахождения обособленных подразделений

Эксперты Министерства финансов Российской Федерации разъяснили, как платить налоги компаниям, имеющим обособленные подразделения (письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов Российской Федерации от 1 февраля 2016 г. N 03-07-11/4411). Например, речь заходит об оплате налога на прибыль, налога на имущество компаний и НДС.

Что касается налога на прибыль, то те суммы налога (задатков ), которые подлежат зачислению в бюджет страны, распределению по обособленным подразделениям не подлежат. Их российские компании – плательщики налога на прибыль, имеющие обособленные подразделения, уплачивают по месту своего нахождения (п. 1 ст. 288 НК РФ).

А о том, как исчислять и уплачивать налог на имущество по предметам недвижимости, находящихся вне месторасположения компании либо ее обособленного подразделения, определите из "Энциклопедии решений. Налоги и платежи" интернет-версии системы ГАРАНТ.
Получите неоплачиваемый доступ на трое суток!
Получить доступ

А вот суммы налога и задатки , подлежащие зачислению в прибыльную часть бюджетов субъектов Российской Федерации, необходимо уплачивать как по месту нахождения компании, так и по месту нахождения всякого обособленного подразделения. Распределять необходимо суммы исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения (п. 2 ст. 288 НК РФ). Это часть определяется как средняя арифметическая степень удельного веса среднесписочной численности сотрудников (затрат на зарплату ) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности сотрудников (затрат на зарплату ) и остаточной стоимости амортизируемого имущества в общем по плательщику налогов.

Подавать декларации по результатам налогового (отчетного) срока компании кроме того должны как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения всякого обособленного подразделения (п. 1 ст. 289 НК РФ).

В отношении налога на имущество компаний эксперты главного финансового учреждения дали следующие пояснения. Этот налог, и задатки по нему, необходимо платить лишь по месту нахождения обособленных подразделений, имеющих обособленный баланс, и лишь в отношении облагаемого имущества, находящегося на этом обособленном балансе всякого из подразделений (ст. 384 НК РФ). Другими словами, компания должна платить налог на имущество (задатки ) по месту нахождения обособленного подразделения лишь в отношении имущества, принимаемого в расчет подразделением на его обособленном балансе.

И наконец, НДС по месту нахождения обособленных подразделений исчислять и уплачивать не необходимо. Это не предусмотрено гл. 21 НК РФ, указывают финансисты. Соответственно, компания, в состав которой входят обособленные подразделения, уплачивает этот налог по месту своего учета в налоговом органе (п. 2 ст. 174 НК РФ).

Читайте еще хорошую статью на тему анализ правоприменительной практики по договору лизинга. Это возможно может быть полезно.